L’indemnité kilométrique (IK) est un dispositif fiscal permettant aux salariés ou indépendants de déduire les frais liés à l’utilisation de leur véhicule personnel pour des trajets professionnels. Avec l’essor des voitures électriques (VE), une question se pose : les conducteurs de VE peuvent-ils bénéficier de cette indemnité, et sous quelles conditions ? Voici une analyse technique des règles en vigueur, des spécificités pour les VE, et des bonnes pratiques pour optimiser cette déduction.
1. Le cadre légal de l’indemnité kilométrique (IK) en 2024
L’IK est encadrée par l’article 83 du Code général des impôts (CGI) et les barèmes publiés annuellement par l’administration fiscale. Elle s’applique aux :
– Salariés (remboursement par l’employeur ou déduction fiscale si non remboursé).
– Indépendants (déduction des frais réels ou forfaitaire).
– Dirigeants (sous conditions, notamment pour les trajets professionnels justifiés).
Barème 2024 pour les véhicules thermiques et électriques
Le barème officiel distingue les véhicules selon leur puissance fiscale (CV) et leur type de motorisation. Pour les voitures électriques, le calcul repose sur :
– La puissance en kW (convertie en CV fiscaux via un coefficient : 1 kW ≈ 0,1434 CV).
– Un abattement de 20 % sur le barème classique pour tenir compte des économies de carburant.
| Puissance (CV) | Barème 2024 (€/km) | Barème VE (avec abattement 20 %) |
|---|---|---|
| 3 CV ou moins | 0,485 | 0,388 |
| 4 CV | 0,552 | 0,442 |
| 5 CV | 0,610 | 0,488 |
| 6 CV | 0,658 | 0,526 |
| 7 CV ou plus | 0,696 | 0,557 |
Source : Barème fiscal 2024
Exemple : Un salarié parcourant 10 000 km/an avec une Tesla Model 3 (6 CV, soit ~150 kW) peut prétendre à :
10 000 × 0,526 = 5 260 €/an (contre 6 580 € pour un véhicule thermique équivalent).
2. Spécificités pour les voitures électriques
a) Calcul de la puissance fiscale (CV) d’une VE
Contrairement aux véhicules thermiques, les VE n’ont pas de puissance fiscale indiquée sur la carte grise. Pour la déterminer :
1. Récupérer la puissance en kW (mentionnée en P.2 de la carte grise).
2. Appliquer la formule :
CV = (Puissance en kW × 0,1434) + 1,34
Exemple : Une Renault Zoé (80 kW) → 80 × 0,1434 + 1,34 ≈ 12,7 CV (arrondi à 13 CV).
Attention : Certaines VE haut de gamme (ex. : Porsche Taycan) peuvent dépasser 20 CV, ce qui réduit l’avantage fiscal.
b) Frais éligibles en plus de l’IK
Les conducteurs de VE peuvent aussi déduire :
– Les frais de recharge (à domicile ou en borne publique) :
– Justificatifs requis : Factures d’électricité (avec distinction usage professionnel) ou tickets de borne.
– Barème forfaitaire : 0,05 €/km (si pas de justificatifs précis).
– L’amortissement du véhicule (pour les indépendants) :
– Déductible sur 5 ans (amortissement linéaire).
– Plafond : 30 000 € pour les VE (contre 18 300 € pour les thermiques).
– L’installation d’une borne de recharge :
– Déductible à 100 % si utilisée à plus de 50 % pour un usage professionnel.
3. Conditions pour bénéficier de l’IK avec une VE
a) Pour les salariés
- Accord de l’employeur : L’IK doit être prévue dans la convention collective, le contrat de travail ou une note de service.
- Justificatifs obligatoires :
- Relevés kilométriques (carnet de bord ou application comme Miles).
- Preuves des trajets professionnels (emails, ordres de mission, etc.).
- Option fiscale :
- Remboursement par l’employeur (non imposable dans la limite du barème).
- Déduction sur la déclaration d’impôts (si non remboursé).
b) Pour les indépendants et dirigeants
- Choix entre frais réels ou forfait kilométrique :
- Frais réels : Déduction des coûts réels (assurance, entretien, recharge, amortissement).
- Forfait kilométrique : Simplifié, mais moins avantageux pour les VE (sauf si faible kilométrage).
- Obligation de séparation des usages :
- Usage professionnel > 50 % pour déduire la totalité des frais.
- Usage mixte : Déduction prorata (ex. : 70 % professionnel → 70 % des frais déductibles).
4. Optimisation fiscale : VE vs. Thermique
Avantages des VE pour l’IK
| Critère | Voiture Électrique | Voiture Thermique |
|---|---|---|
| Barème kilométrique | -20 % par rapport au thermique | Barème standard |
| Frais de carburant | Remboursement des recharges (0,05 €/km) | Remboursement du carburant (0,10-0,15 €/km) |
| Amortissement | Plafond à 30 000 € (vs. 18 300 €) | Plafond standard |
| Bonus écologique | Déductible si usage professionnel > 50 % | Non applicable |
| TVS (Taxe sur les véhicules de société) | Exonération totale pour les VE < 60 kW | Taxe applicable |
Cas particuliers
- Véhicules en LLD/LOA :
- Les loyers sont déductibles à 100 % si le véhicule est 100 % professionnel.
- Pour un usage mixte, déduction au prorata.
- Bornes de recharge :
- Crédit d’impôt de 30 % (plafonné à 300 € par borne) pour les particuliers.
- Déduction intégrale pour les entreprises (si usage professionnel).
5. Erreurs à éviter
- Ne pas convertir correctement les kW en CV → Risque de sous-estimation de l’IK.
- Oublier de déclarer les frais de recharge → Perte de déductions (jusqu’à 500 €/an pour 10 000 km).
- Mélanger usage personnel et professionnel sans justificatifs → Redressement fiscal possible.
- Ne pas vérifier les accords d’entreprise → Certains employeurs excluent les VE des politiques de remboursement.
6. Outils pour calculer et justifier son IK
| Outil | Utilité | Lien |
|---|---|---|
| Simulateur IK 2024 | Calcule l’IK selon le barème officiel | Service Public |
| Miles / Everlance | Suivi automatique des trajets (GPS + justificatifs) | Miles |
| Chargemap / Electromaps | Localisation des bornes et factures de recharge | Chargemap |
| Excel/Google Sheets | Modèle de carnet de bord (obligatoire pour les salariés) | Modèle gratuit |
7. Évolution réglementaire et perspectives 2025
- Hausse du barème VE : Une révision est attendue pour 2025 afin de mieux refléter les coûts réels (entretien, pneumatiques, assurance).
- Intégration des hybrides rechargeables : Les PHEV pourraient bénéficier d’un barème intermédiaire (entre thermique et 100 % électrique).
- Obligation de bornes en entreprise : Dès 2025, les parkings d’entreprise > 20 places devront équiper 10 % des places en bornes.
Ressources utiles
- Barème fiscal 2024 (Impots.gouv)
- Guide de l’IK pour les VE (ADEME)
- Simulateur de puissance fiscale VE
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