Un Plan d’Épargne Retraite (PER) représente un outil clé pour les cadres dirigeants souhaitant concilier préparation financière et optimisation fiscale. En 2024, les dispositifs PER (individuel, collectif ou Madelin) offrent des avantages fiscaux majeurs, sous réserve de respecter les plafonds et conditions légales. Décryptage des leviers disponibles pour réduire son imposition tout en constituant un capital retraite sécurisé.
1. Déduction fiscale des versements : réduire son revenu imposable
PER individuel et PER entreprise : des plafonds avantageux
Les cadres dirigeants (dirigeants assimilés salariés, gérants majoritaires, etc.) peuvent déduire leurs versements volontaires sur un PER de leur revenu imposable, dans la limite de :
– 10 % des revenus professionnels (plafonné à 8 fois le PASS, soit 364 864 € en 2024).
– Ou 10 % du bénéfice imposable pour les travailleurs non-salariés (TNS) sous le régime Madelin.
Exemple :
Un dirigeant avec un revenu annuel de 200 000 € peut déduire jusqu’à 20 000 € par an (10 %), réduisant ainsi son impôt sur le revenu (IR) de 4 500 € (tranche marginale à 45 %).
⚠️ À noter : Les versements excédentaires peuvent être reportés sur les 3 années suivantes.
PER collectif (PERCO) : abondement de l’entreprise et exonération sociale
Dans le cadre d’un PER collectif (PERCO), l’entreprise peut abonder les versements du dirigeant (jusqu’à 16 % du PASS, soit 7 297 € en 2024).
– Exonération de charges sociales pour l’employeur (sous conditions).
– Exonération d’IR pour le dirigeant (dans la limite de 5 % du PASS, soit 2 279 €).
2. Exonération des plus-values et revenus du PER
Capitalisation sans imposition intermédiaire
Contrairement à un compte-titres ou une assurance-vie, les plus-values et revenus (dividendes, intérêts) générés dans un PER ne sont pas imposables pendant la phase d’épargne.
– Pas de prélèvement forfaitaire unique (PFU) à 30 % (contrairement à l’assurance-vie après 8 ans).
– Pas d’imposition sur les arbitrages (changement de supports financiers).
Sortie en rente ou capital : fiscalité avantageuse
À la liquidation (dès 62 ans ou en cas de déblocage anticipé), deux options :
1. Sortie en rente viagère :
– Imposition à l’IR après un abattement de 10 % (pour les rentes issues de versements déductibles).
– Pas de prélèvements sociaux (17,2 %) si la rente est versée par un assureur.
2. Sortie en capital (partiellement possible) :
– Imposition au PFU de 24 % (ou barème progressif de l’IR) + 17,2 % de prélèvements sociaux.
– Abattement de 10 % sur la part issue de versements déductibles.
💡 Stratégie optimale : Privilégier la sortie en rente pour les hauts revenus (tranche marginale IR > 30 %) afin de limiter la fiscalité.
3. Déblocage anticipé : conditions et fiscalité
Un PER est bloqué jusqu’à la retraite, mais des cas de déblocage anticipé existent (sans pénalité fiscale) :
– Invalidité (2e ou 3e catégorie).
– Décès du conjoint ou partenaire de PACS.
– Expiration des droits aux allocations chômage.
– Création ou reprise d’entreprise (pour les TNS).
– Achat de la résidence principale (sous conditions).
Fiscalité en cas de déblocage :
– Versements déductibles : imposés à l’IR (sans abattement).
– Plus-values : soumises au PFU de 24 % + 17,2 % de prélèvements sociaux.
4. PER Madelin pour les dirigeants TNS : un dispositif sur-mesure
Les dirigeants non-salariés (gérants majoritaires, professions libérales) peuvent souscrire un PER Madelin, offrant :
– Déduction fiscale des cotisations dans la limite de 10 % du bénéfice imposable (plafonné à 8 PASS).
– Exonération des plus-values pendant la phase d’épargne.
– Sortie en rente avec abattement de 10 % à l’IR.
Comparatif PER Madelin vs PER individuel :
| Critère | PER Madelin (TNS) | PER Individuel (Salariés) |
|---|---|---|
| Plafond déductible | 10 % du bénéfice | 10 % des revenus |
| Abondement employeur | Non applicable | Possible (PERCO) |
| Fiscalité sortie | Rente avec abattement | Rente ou capital taxé |
5. Optimisation fiscale avancée : cumuler PER et autres enveloppes
Pour maximiser l’effet de levier fiscal, les cadres dirigeants peuvent combiner :
1. PER + Assurance-vie :
– Utiliser l’assurance-vie pour les versements non déductibles (après plafond PER).
– Bénéficier de la fiscalité avantageuse après 8 ans (abattement annuel de 4 600 € pour une personne seule).
2. PER + Épargne salariale (PEE, PERCO) :
– Abondement de l’entreprise (jusqu’à 3 000 € par an en PEE, exonéré d’IR et de charges sociales).
3. PER + Investissement immobilier (SCPI, LMNP) :
– Réinvestir les économies d’impôt dans des actifs locatifs pour diversifier son patrimoine.
6. Pièges à éviter pour les cadres dirigeants
- Dépassement des plafonds : Les versements excédentaires ne sont pas déductibles et peuvent entraîner un redressement fiscal.
- Mauvaise allocation des fonds : Privilégier des supports diversifiés (fonds euros, UC, SCPI) pour limiter les risques.
- Sortie en capital non optimisée : Pour les très hauts revenus, la sortie en rente est souvent plus avantageuse.
- Oublier les prélèvements sociaux : Même en rente, les 17,2 % s’appliquent sur la part non issue de versements déductibles.
7. Exemple concret : simulation pour un dirigeant à 150 000 € de revenus
| Élément | Montant (€) | Économie d’impôt (45 %) |
|---|---|---|
| Versement PER (10 %) | 15 000 | 6 750 |
| Abondement PERCO (5 % PASS) | 2 279 | 1 026 (exonéré IR) |
| Économie totale | – | 7 776 |
Capital constitué après 10 ans (hypothèse rendement 4 % net/an) :
– 200 000 € (sans fiscalité intermédiaire).
– Sortie en rente : ~1 200 €/mois (imposé après abattement 10 %).
8. Évolution législative 2024 : ce qui change
- Revalorisation du PASS : 45 608 € en 2024 (vs 43 992 € en 2023), augmentant les plafonds de déduction.
- Assouplissement des déblocages : Possibilité de racheter des trimestres retraite avec un PER (sous conditions).
- Intégration du PER dans la déclaration préremplie : Simplification administrative pour les contribuables.
Ressources utiles
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– Structure optimisée : Titres H2/H3, listes à puces, tableaux comparatifs, exemples concrets.
– Liens internes/externes : Renvois vers des sources officielles (AMF, Impots.gouv).
– Appel à l’action : Orientation vers un CGP pour un conseil sur-mesure.
– Mise à jour 2024 : Intégration des dernières évolutions législatives (PASS, déblocages).
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